Fraude en los Estados Financieros

El Fraude en los Estados Financieros es la representación, deliberadamente falsa, de la condición financiera de una organización, realizada por medio de información intencionalmente errónea u omitida de importes o información, con el propósito de defraudar a quienes deben tomar decisiones basadas en tales Estados Financieros.

El Fraude en los Estados Financieros es más frecuentemente un medio para otros propósitos, y no un fin en sí mismo. Este fin puede ser:

• Obtener crédito del sistema financiero que no se conseguiría si se revelara la real situación financiera por la cual atraviesa la organización
• Presentar a los ojos de los propietarios una situación mejor de la real con el fin de que la Gerencia mantenga o mejore sus condiciones de empleo, particularmente en cuanto se refiere a bonos por desempeño
• Reducir el monto de impuestos que debe tributar la organización, y cuyo importe se calcule en función de los resultados o información presentada en los Estados Financieros

Hay, por consiguiente, dos modalidades básicas y opuestas para cometer Fraude en los Estados Financieros:

• Mejorar ficticiamente la situación financiera real. Típicamente, sobre declarar ingresos y sobre valuar activos, al tiempo que se subvalúan pasivos y se difiere la registración de gastos. Este tipo de fraude se realiza, por regla general, para defraudar a quienes proveen de financiamiento a la organización: sus propietarios y los Bancos o Entidades del sistema financiero
• Presentar una peor situación financiera que la real. Las formas para llevar a cabo esta maniobra son las opuestas de las empleadas en el caso anterior. Esto es: omitir, diferir o subvaluar la declaración de ingresos, computar como gastos la incorporación de activos, subvaluar el valor de tales activos, o adelantar el registro de gastos correspondientes a periodos futuros. El propósito más frecuente para este tipo de manipulación es la reducción fraudulenta en el pago de tributos. Más infrecuentemente, pero me ha tocado intervenir en un caso así, una gerencia que desea presentar una situación ruinosa a los actuales propietarios para asociarse con uno o más adquirentes que desean tomar control de la organización. Naturalmente, pagando por ella un valor más bajo que el que correspondería si se presentara información contable fidedigna.

Fuente:
Blogs Portafolio